С 2023 года в России действует единый тариф страховых взносов в размере 15% для определенных категорий плательщиков. Рассмотрим порядок расчета таких взносов.
Содержание
Общие положения о страховых взносах 15%
Кто применяет тариф 15%
| Категория плательщика | Условия применения |
| Малые и средние предприятия | Для выплат сверх МРОТ |
| ИП на ОСНО | Для доходов свыше 300 000 руб. |
| Самозанятые, перешедшие на ЕНП | При добровольных взносах |
Формула расчета страховых взносов 15%
Базовый расчет
Страховые взносы = (Налоговая база × 15%) - Фиксированные суммы
Пример расчета для сотрудника
| Показатель | Значение |
| Зарплата сотрудника | 85 000 руб. |
| МРОТ | 16 242 руб. |
| База для расчета | 85 000 - 16 242 = 68 758 руб. |
| Сумма взносов | 68 758 × 15% = 10 313,70 руб. |
Порядок расчета пошагово
- Определите общую сумму выплат работнику за месяц
- Вычтите из суммы выплат размер МРОТ
- Примените ставку 15% к полученной разнице
- Добавьте фиксированные платежи по тарифу 30% с суммы МРОТ
- Проверьте, не превышена ли предельная база
Особенности для разных выплат
| Вид выплаты | Применение тарифа |
| Заработная плата | 15% на часть свыше МРОТ |
| Премии | 15% на всю сумму |
| Отпускные | 15% на часть свыше МРОТ |
| Больничные | Не облагаются взносами |
Предельные величины базы в 2024 году
- На пенсионное страхование: 1 917 000 руб.
- На медицинское страхование: лимит отменен
- На социальное страхование: 1 032 000 руб.
Важные нюансы
При превышении предельной базы ставка пенсионных взносов снижается до 10%, а взносы на ОСС прекращаются. Взносы на ОМС продолжают начисляться по 5% без ограничений.
Отражение в бухгалтерском учете
| Операция | Проводка |
| Начисление взносов 15% | Дт 20 (26,44) Кт 69.01, 69.02, 69.03 |
| Уплата взносов | Дт 69.01, 69.02, 69.03 Кт 51 |
Рекомендации
Для точного расчета страховых взносов 15% используйте актуальные значения МРОТ и предельных баз. Регулярно проверяйте изменения законодательства в части страховых взносов.
